前言

从公司成立开始,就一直找的代账会计处理记账、报税,每个月300块,感觉省了很多事。最近因为会计换人,发现之前的会计工作做得太糙了,账目记得一塌糊涂,好多属于「研发费用」的支出都没有正确归类,导致影响申报相关的科技企业红利政策资质。索性花了点时间了解了下财务、税务相关的事,记录下来备忘。有可能的情况下,还是要招一个专岗的会计,即使找代账也要清楚相关事项。

要点总结

  • 每月1-15号(每个月不完全一样)为增值税征期,需要插上「金税盘」,打开开票软件,自动进行抄税
  • 由会计通过法人一证通进行报税
  • 企业所有进账行为原则上都需要「缴税」,根据企业类型、收入类型适用不同税率。
    • 正常的进账都需要「开发票」
    • 有些进账即使不开发票,理论上也需要「缴税」
  • 税务机关如何管理企业是否缴税?
    • 「开发票」的收入-->通过开票系统来控制
    • 「不开发票」的收入-->企业自行申报
  • 小微企业一般发票都是开「增值税普通发票」,没有办法使用「增值税专用发票」抵扣税款
  • 小微企业要注意扶持政策,比如月收入低于3w可以免交增值税

从税务机关收税的视角来理解企业的税务

税务机关主要是通过「开票系统」来管理企业的缴税行为,包括开发票收入以及企业申报收入。
  • 税务机关研发了一套防伪的企业开票系统,比如「金税盘」,主要功能
    • 录入并管理纸质发票(通过发票号管理)
    • 开具发票,主要是增值税普通发票;企业只要开发票,系统就会自动记录额度、类型等等
  • 企业需要定期将上一个征期的开发票数据提供给税务部门
    • 征期:企业定期给税务部门上传收入信息的时间段,一般每个月是一个小征期,每个季度是一个大征期(e.g. 每月1-15号是增值税的征期,每个月根据节假日,最终截止时间不一样)
    • 抄税:企业在征期内将上一个月份的开票信息(开票软件自动记录)交给税务部门的过程。
      • 以前抄税通过一个IC卡;将开票信息保存到IC卡-->带到税务局-->税务人员导入税务系统
      • 现在抄税都过互联网;开票信息自动上传到税务部门系统;
    • 报税:由会计部门汇总开票的收入、未开票的收入等条目,汇总成纳税申报表,提交给税务部门
      • 以前都是纸质版报税,现在报税也是联网报税,在线填写申报表上传
    • 稽核对比:税务部门核对开票系统自动记录的抄税数据和企业自行申报的报税数据,对比一致的情况下,自动对企业账户进行税款扣缴
    • 清卡:企业完成抄税报税之后,IC卡应该清零,这样新的月份开票就是一个全新的开始;
      • 现在由于抄报税都是通过互联网,已经不存在IC卡了,清卡这个行为变成了「远程清卡」,意思是将开票系统中之前的数据置为「已经完成」的状态

税务机关通过上面几个步骤,完成对企业收入的监控;一旦企业征期内没有按时抄报税,开票软件就会自动锁死,导致征期之后就开不了发票了,还需要缴纳罚款
对于企业来说,需要注意:

  • 企业每个月征期内,第一次使用开票软件,如果是小规模纳税人,自动自动抄税+清卡;如果是一般纳税人,系统自动抄税,由会计进行报税之后,再次使用开票软件就可以自动清卡;
  • 开票软件需要连接「金税盘」才可以使用;联网或者不联网都可以。
  • 查看「金税盘状态」,「报税资料」部分显示「无」代表已经清卡了。

税收种类及税率

中国的企业纳税人分为两种:

  • 小规模纳税人:简单理解就是年销售额不超过500w的企业
  • 一般纳税人

下面以含税销售额100万为例计算一下企业应缴的税款:

  • 增值税:有几种不同的税率
    • 小规模纳税人 3%, 含税销售额 / 1.03 * 0.03, 100万应缴税29126
      • 如果开销售货物类发票,如果连续12个月内营业额超过80万,需要转成一般纳税人
      • 如果开服务类发票,如果连续12个月内营业额超过500万,需要转成一般纳税人。
    • 一般纳税人:对于增值税专项发票,可以进行抵扣
      • 技术转让:0%,需要工商局备案,一次性转让
      • 现代服务业:6%,包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务等
      • 交通运输业:11%,包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输
      • 图书报纸农业:13%
      • 销售货物加工:17%
  • 附加税:增值税的12%, 100万应交附加税为3495
  • 印花税:增值税的1%,100万应交印花税291
  • 所得税
    • 对于普通企业,税率是企业利润的25%
    • 小微企业(人数500以下,营业额几千万以下),税率是企业利润的10%
    • 相当于扣除增值税、附加税、印花税,以及各种费用(包括工资、进项发票等)剩余的利润的25%或10%。
      • 100万扣除增值税部分,剩余 967088的利润。
      • 如果所有研发投入、费用(有发票)合计85万,那毛利就是 117088,需要缴税10%那就是1.17万

总结一下:

  • 增值税 3%:29126
  • 附加税+印花税:3784
  • 所得税(毛利10%):根据发票抵扣

小微企业,100万含税服务销售,合计税收 = 32910 + 所得税

税收优惠政策

对于大部分创业公司,最重要的一个就是小微企业免税政策
每个月销售额不超过3万,每个季度不超过9万,可以免交增值税

发票类型

  • 增值税普通发票:发票代码(一个企业一个)、发票号码(一张发票一个)
  • 增值税专项发票:一般纳税人可以进行增值税抵扣
  • 通用机打发票:发票代码、发票号码、密码
  • 通用定额发票:发票代码、发票号码、密码
  • 专用发票:比如出租汽车专用发票

参考资料